Верховная Рада приняла в первом чтении законопроект №16036, который изменяет правила учета затрат на заимствования при расчете налога на прибыль. Документ предусматривает ограничение таких расходов в зависимости от финансового результата компании и внедряет соответствующую норму директивы ЕС ATAD. Новые правила планируется ввести с 1 января 2028 года, сообщило Министерство финансов 13 октября.
Заощаджуйте, отримуючи 6 журналів за ціною 4
Купуйте річну передплату на шість журналів Forbes Ukraine за 1 799 грн замість 2 400 грн. Читайте головні історії українського бізнесу, ексклюзивні рейтинги та глибоку аналітику в кожному номері.
Подробности
- Законопроект заменяет действующий механизм ограничения процентных расходов по долговым обязательствам правилами, предусмотренными статьей 4 директивы ЕС ATAD.
- Предприятие не сможет без ограничений уменьшать свою налогооблагаемую прибыль за счет крупных расходов на кредиты. В соответствии с предложенными изменениями, чрезмерные расходы на заимствования будут учитываться для целей налогообложения в пределах установленного лимита.
- Лимит расходов на заимствования будет определяться как сумма доходов в виде процентов и других доходов, экономически эквивалентных процентам, и большей из двух величин – 30% EBITDA или денежного порога. То есть размер расходов на проценты будет связан с финансовым результатом самой компании, пояснили в Минфине.
- Законопроект предусматривает денежный порог, эквивалентный €500 000, для каждого налогоплательщика. Для расчета этого порога будут учитываться квалифицированные расходы на заимствования, но его максимальный размер не будет превышать эквивалента €3 млн.
- Компании смогут переносить неучтенные расходы на заимствования на последующие налоговые периоды без ограничения по времени, а неиспользованную часть лимита – использовать в течение следующих пяти налоговых лет.
- Отдельные исключения предусмотрены для банков, страховщиков и операторов долгосрочных проектов общественной инфраструктуры.
- Правило «тонкой капитализации» (ситуация, когда у компании очень много долгов по сравнению с собственным капиталом) вводиться не будет.
- Цель изменений – не допустить ситуаций, когда компания искусственно увеличивает расходы на кредиты, тем самым уменьшает свою налогооблагаемую прибыль и фактически платит меньше налогов в Украине, отмечают в Минфине.
- Закон вступит в силу на следующий день после публикации, но будет введен в действие с 1 января 2028 года. К налоговым периодам до этой даты, в частности до 2027 года, будут применяться действующие нормы Налогового кодекса.
- Документ еще предстоит доработать в парламентском комитете до второго чтения.
Контекст
В августе Минфин представил документ для обсуждения. Представители бизнес-ассоциаций тогда поддержали приведение украинских правил в соответствие с европейскими стандартами, но предостерегли от чрезмерных полномочий налоговых органов и дополнительной административной нагрузки на компании. Что бизнесу нужно знать об украинской версии ATAD – читайте в разборе Forbes Ukraine.
В настоящее время в Украине действует правило «тонкой капитализации»: если долговые обязательства компании перед нерезидентами более чем в 3,5 раза превышают ее собственный капитал, часть процентов по таким займам не может быть учтена в расходах при расчете налога на прибыль.
