Верховна Рада ухвалила в першому читанні законопроєкт №16036, який змінює правила врахування витрат на запозичення під час розрахунку податку на прибуток. Документ передбачає обмеження таких витрат залежно від фінансового результату компанії та імплементує відповідну норму директиви ЄС ATAD. Нові правила планують запровадити з 1 січня 2028 року, повідомило Міністерство фінансів 13 жовтня.
Заощаджуйте, отримуючи 6 журналів за ціною 4
Купуйте річну передплату на шість журналів Forbes Ukraine за 1 799 грн замість 2 400 грн. Читайте головні історії українського бізнесу, ексклюзивні рейтинги та глибоку аналітику в кожному номері.
Деталі
- Законопроєкт замінює чинний механізм обмеження процентних витрат за борговими зобов’язаннями на правила, передбачені статтею 4 директиви ЄС ATAD.
- Підприємство не зможе без обмежень зменшувати свій оподатковуваний прибуток за рахунок великих витрат на кредити.Відповідно до запропонованих змін, надмірні витрати на запозичення враховуватимуться для цілей оподаткування в межах встановленого ліміту.
- Ліміт витрат на запозичення визначатиметься як сума доходів у формі процентів та інших доходів, економічно еквівалентних процентам, і більшої з двох величин – 30% EBITDA або грошового порога. Тобто розмір витрат на відсотки буде пов’язаний із фінансовим результатом самої компанії, пояснили в Мінфіні.
- Законопроєкт передбачає грошовий поріг, еквівалентний €500 000, для кожного платника податку. Для розрахунку цього порога враховуватимуть кваліфіковані витрати на запозичення, але його максимальний розмір не перевищуватиме еквівалента €3 млн.
- Компанії зможуть переносити невраховані витрати на запозичення на наступні податкові періоди без обмеження в часі, а невикористану частину ліміту – використовувати протягом наступних п’яти податкових років.
- Окремі винятки передбачені для банків, страховиків та операторів довгострокових проєктів публічної інфраструктури.
- Правило «тонкої капіталізації» (ситуація, коли компанія має дуже багато боргів порівняно з власним капіталом) не буде запроваджене.
- Ідеєю змін є не допустити ситуацій, коли компанія штучно збільшує витрати на кредити, зменшує таким чином свій оподатковуваний прибуток і фактично сплачує менше податку в Україні, зазначають у Мінфіні.
- Закон набере чинності наступного дня після опублікування, але буде введений у дію з 1 січня 2028 року. До податкових періодів до цієї дати, зокрема до 2027 року, будуть застосовані чинні норми Податкового кодексу.
- Документ ще мають доопрацювати у парламентському комітеті до другого читання.
Контекст
У серпні Мінфін представив документ для обговорення. Представники бізнес-асоціацій тоді підтримували наближення українських правил до європейських стандартів, але застерігали від надмірних повноважень податкових органів і додаткового адміністративного навантаження на компанії. Що бізнесу потрібно знати про українську версію ATAD – читайте у розборі Forbes Ukraine.
Зараз в Україні діє правило «тонкої капіталізації»: якщо боргові зобов’язання компанії перед нерезидентами більш ніж у 3,5 раза перевищують її власний капітал, частину відсотків за такими позиками не можна врахувати у витратах при розрахунку податку на прибуток.
