Где украинскому бизнесу лучше работать? EY Ukraine вместе с Forbes подготовили ультимативный гид по налогам стран – соседей Украины
Telegram-канал Forbes – ультимативный гид в мире украинского бизнеса. Подписаться на канал.
В Венгрии наиболее привлекательна система налогообложения среди ближайших к Украине стран ЕС (Польша, Словакия, Венгрия, Румыния). Об этом говорится в исследовании EY Ukraine, подготовленном для проекта «50 главных экспортеров Украины 2022».
Среди преимуществ Венгрии – самая низкая ставка корпоративного налога (9%), широкая система льгот и освобождение от налогообложения дивидендных выплат в пользу иностранных компаний. Достоинства нивелируются 27% ставкой НДС и дополнительным 2% налогом с оборота.
Среди ближайших к Украине стран за пределами ЕС (Молдова и Турция) выделяется Молдова, говорит руководитель налогово-юридической практики EY в Украине Владимир Котенко. Ее преимущества: низкие ставки корпоративного налога (12%) и выплата дивидендов (6%), необременительная система налогового администрирования, а также наличие льготных режимов свободных экономических зон и ІТ-парков.
«Что касается персонального налогообложения трудовых доходов, ставки налогов в Украине сопоставимы со ставками, примененными в Венгрии», – говорит Котенко, однако они выше ставок налога в Молдове и Румынии и ниже, чем в Польше, Словакии и Турции. Ставки социальных взносов в Украине ниже, однако соответствующие страны имеют больше налоговых льгот и отчислений, что снижает эффективную налоговую нагрузку на физических лиц (среди самых распространенных: льготы для налогоплательщиков с детьми, для молодых налогоплательщиков и т.п.).
Молдова предлагает ряд льгот для работодателей IT-индустрии и IT-специалистов.
Украина не самая плохая
«Не всегда низкие ставки налогов являются признаком удобства юрисдикции для комфортного ведения бизнеса, – говорит Котенко. – Так же большие ставки налогов и дружественность юрисдикции к бизнесу абсолютно не являются утверждениями-антонимами».
Украинские ставки налогов, по его словам, привлекательны по сравнению со странами-соседями. Среди преимуществ Украины – разветвленная и либеральная система упрощенного налогообложения.
«Однако болезненные налоговые проблемы в Украине возникают именно при применении налогового законодательства (от администрирования налогов и до разрешения налоговых споров), – говорит Котенко. – Частично эти проблемы происходят от качества налогового законодательства, на которое есть обоснованные нарекания».
Украина
(нажмите "читать больше")
Налог на прибыль:
18% от прибыли – общая ставка. Существует ряд отраслевых и других льгот и особенностей.
Контроль за трансфертными ценами в сделках с иностранными контрагентами:
Существует контроль за трансфертными ценами.
Налоги на репатриацию доходов/дивидендов:
Основная ставка – 15%. Есть возможность применения пониженных ставок по 73 международным договорам Украины.
Прочие базовые налоги:
Ряд местных прямых налогов.
НДС:
20% – основная ставка.
0% – на экспорт (имеется возможность бюджетного возмещения).
14% – для некоторых видов сельскохозяйственной продукции.
7% – для лекарственных средств и ряда других операций.
Налог на доходы физических лиц:
18% – основная ставка.
+1,5% – военный сбор.
Предусмотрена возможность получения налоговой скидки по отдельным расходам лица.
Социальные взносы:
Заработная плата облагается 22% единого социального взноса, уплачиваемого работодателем. Максимальная база, на которую начисляется вклад, ограничена.
Польша
(нажмите "читать больше")
Налог на прибыль:
19% от прибыли – общая ставка.
9% – для малых налогоплательщиков.
Есть минимальный налог для убыточных компаний, дополнительный налог для вывода бизнеса из страны и широкая система налоговых льгот.
Контроль за трансфертными ценами в сделках с иностранными контрагентами:
Существует контроль за трансфертными ценами.
Налоги на репатриацию доходов/дивидендов:
Основная ставка – 19%. Есть возможность применения пониженных ставок по 91 международному договору Польши.
Прочие базовые налоги:
Ряд налогов на имущество. Трансфертный налог составляет 1–2% от стоимости определенных сделок.
НДС:
23% – основная ставка.
0% – на экспорт (имеется возможность бюджетного возмещения).
5% и 8% – пониженные ставки для книг, фармацевтической продукции и других операций.
Налог на доходы физических лиц:
17/32% – прогрессивная ставка (высшая ставка применяется к доходам более 120 000 злотых).
Есть весомые налоговые льготы: для плательщиков налога с детьми, плательщиков налога в возрасте до 26 лет и т.д.
Социальные взносы:
33% – общая ставка социальных взносов. Часть взносов уплачивается работником, часть – работодателем.
Отдельные виды взносов ограничены максимальной базой.
Словакия
(нажмите "читать больше")
Налог на прибыль:
21% от прибыли – основная ставка.
15% – для субъектов микробизнеса.
Имеется широкая система налоговых льгот и дотаций.
Контроль за трансфертными ценами в сделках с иностранными контрагентами:
Существует контроль за трансфертными ценами.
Налоги на репатриацию доходов/дивидендов:
0% и 7% – для дивидендов юрлиц и физлиц из стран, с которыми есть налоговые соглашения.
35% – в других случаях.
Прочие базовые налоги:
Ряд местных прямых налогов.
НДС:
20% – основная ставка.
0% – на экспорт (имеется возможность бюджетного возмещения).
10% – пониженная ставка для книг, фармацевтической продукции и других операций.
Налог на доходы физических лиц:
19–25% – прогрессивная ставка (25% применяется к годовым доходам более €38 000).
Существуют налоговые льготы для налогоплательщиков, в которых налогооблагаемая база за год составляет менее €20 000, а также налогоплательщиков с детьми и имеющих ипотечные кредиты.
Социальные взносы:
Общий размер вкладов в социальное страхование составляет около 48,6%. Часть взносов уплачивается работником, часть – работодателем.
Отдельные виды взносов ограничены максимальной базой.
Венгрия
(нажмите "читать больше")
Налог на прибыль:
9% от прибыли.
Есть дополнительный налог на вывод бизнеса из страны и очень широкая система налоговых льгот.
Контроль за трансфертными ценами в сделках с иностранными контрагентами:
Существует контроль за трансфертными ценами.
Налоги на репатриацию доходов/дивидендов:
Для дивидендов иностранных компаний – 0%. Для физических лиц – нерезидентов – 15%. Есть возможность применения пониженных ставок по 86 международным договорам Венгрии.
Прочие базовые налоги:
Местный налог на бизнес – 2% на оборот или валовую маржу.
НДС:
27% – основная ставка.
0% – на экспорт (имеется возможность бюджетного возмещения).
18% – для некоторых продуктов питания и услуг.
5% – для новой жилой недвижимости, фармацевтической продукции, книг и т.д.
Налог на доходы физических лиц:
15% – основная ставка.
Предусмотрен ряд налоговых льгот для семей с детьми.
Социальные взносы:
13% – социальный вклад работодателя.
18,5% – социальный вклад работника.
Максимальная база, на которую начисляется вклад, ограничена.
Румыния
(нажмите "читать больше")
Налог на прибыль:
16% от прибыли – общая ставка.
1% или 3% – для субъектов микробизнеса.
Имеется широкая система налоговых льгот.
Контроль за трансфертными ценами в сделках с иностранными контрагентами:
Существует контроль за трансфертными ценами.
Налоги на репатриацию доходов/дивидендов:
Основная ставка – 8%. Ставка 0% – если дивиденды выплачиваются юридическому лицу – резиденту другого государства – члена ЕС с долей участия более 10%. Есть возможность применения пониженных ставок по 89 международным договорам Румынии.
Прочие базовые налоги:
Система налогов на недвижимое имущество и землю.
НДС:
19% – основная ставка.
0% – на экспорт (имеется возможность бюджетного возмещения).
9%, 5% и 0% – пониженные ставки для медицинских товаров, лекарств, книг и других операций.
Налог на доходы физических лиц:
10% – основная ставка.
Предусмотрен ряд налоговых льгот для семей с детьми.
Социальные взносы:
35% – взносы работника.
2,25% – взносы работодателя.
Максимальная база дохода в виде заработной платы, на которую начисляются взносы, не ограничена.
Молдова
(нажмите "читать больше")
Налог на прибыль:
12% от прибыли – общая ставка.
7% – для фермеров.
4% – для малых и средних компаний.
Применяются льготные режимы свободных экономических зон и ІТ-парков.
Контроль за трансфертными ценами в сделках с иностранными контрагентами:
Пока нет контроля. Должен быть введен с 1 января 2024 года.
Налоги на репатриацию доходов/дивидендов:
Основная ставка – 6%. Для дивидендов, связанных с 2008–2011 финансовыми годами – 15%.
Есть возможность применения пониженных ставок по 51 международному договору Молдовы.
Прочие базовые налоги:
0,3% – местный налог на недвижимое имущество.
НДС:
20% – основная ставка.
0% – на экспорт (имеется возможность бюджетного возмещения).
8%, 6/12% – пониженные ставки для продуктов, медикаментов, общепита.
Налог на доходы физических лиц:
12% – основная ставка.
Существуют значительные налоговые льготы для ІТ-специалистов.
Социальные взносы:
24% – взносы работодателя.
9% – ставка взноса на обязательное медицинское страхование, уплачиваемая работником.
Существуют льготы для некоторых работодателей из IT-индустрии.
Турция
(нажмите "читать больше")
Налог на прибыль:
20% от прибыли.
Есть очень широкая система налоговых льгот.
Контроль за трансфертными ценами в сделках с иностранными контрагентами:
Существует контроль за трансфертными ценами.
Налоги на репатриацию доходов/дивидендов:
Основная ставка – 10%. Есть возможность применения пониженных ставок по 88 международным договорам Турции.
Прочие базовые налоги:
Система налогов на недвижимое имущество и землю.
НДС:
18% – основная ставка.
0% – на экспорт (имеется возможность бюджетного возмещения).
8%, 7,5% и 1% – пониженные ставки для отдельных операций.
Налог на доходы физических лиц:
15–40% – прогрессивная ставка.
Ставка 40% применяется к годовым доходам более 880 000 лир.
Предусмотрена возможность получения возврата налогов при осуществлении отдельных расходов (образование, медицинское страхование и т.п.).
Социальные взносы:
20,5% – взносы работодателя.
14% – взносы работника.
Максимальная база, на которую начисляется вклад, ограничена.
