Де українському бізнесу краще працювати? EY Ukraine разом із Forbes підготували ультимативний гід по податках країн – сусідів України
Список найбільших експортерів, рік війни Зеленського, пригоди Баффета в Україні, реанімація бізнесу Rozetka та ще два десятки ексклюзивних матеріалів. Forbes Україна випустив новий номер журналу. Купити його з безкоштовною доставкою можна за цим посиланням.
В Угорщині найпривабливіша система оподаткування серед найближчих до України країн ЄС (Польща, Словаччина, Угорщина, Румунія). Про це йдеться в дослідженні EY Ukraine, підготовленому для проєкту «50 головних експортерів України 2022».
Серед переваг Угорщини – найнижча ставка корпоративного податку (9%), широка система пільг і звільнення від оподаткування дивідендних виплат на користь іноземних компаній. Переваги нівелюються 27-відсотковою ставкою ПДВ та додатковим 2% податком з обороту.
Серед найближчих до України країн за межами ЄС (Молдова і Туреччина) виділяється Молдова, каже керівник податково-юридичної практики EY в Україні Володимир Котенко. Її переваги: низькі ставки корпоративного податку (12%) та на виплату дивідендів (6%), необтяжлива система податкового адміністрування, а також наявність пільгових режимів вільних економічних зон та ІТ-парків.
«Що стосується персонального оподаткування трудових доходів, ставки податків в Україні є співставними зі ставками, застосованими в Угорщині», – каже Котенко, однак вищими за ставки податку у Молдові та Румунії та нижчими, ніж у Польщі, Словаччині та Туреччині. Ставки соціальних внесків в Україні є нижчими, утім відповідні країни мають більше податкових пільг і відрахувань, що знижує ефективне податкове навантаження на фізичних осіб (серед найпоширеніших: пільги для платників податків з дітьми, для молодих платників податків тощо).
Молдова пропонує низку пільг для роботодавців з IT-індустрії та IT-спеціалістів.
Україна не найгірша
«Не завжди низькі ставки податків є ознакою зручності юрисдикції для комфортного ведення бізнесу, – каже Котенко. – Так само більші ставки податків та дружність юрисдикції до бізнесу абсолютно не є твердженнями-антонімами».
Українські ставки податків, за його словами, є привабливими порівняно з країнами-сусідами. Серед переваг України – розгалужена та ліберальна система спрощеного оподаткування.
«Однак болючі податкові проблеми в Україні виникають саме під час застосування податкового законодавства (від адміністрування податків і до вирішення податкових спорів), – каже Котенко. – Частково ці проблеми походять від якості податкового законодавства, на яку є обґрунтовані нарікання».
Україна
(натисніть "читати більше")
Податок на прибуток:
18% від прибутку – загальна ставка. Існує низка галузевих та інших пільг і особливостей.
Контроль за трансфертними цінами в операціях з іноземними контрагентами:
Існує контроль за трансфертними цінами.
Податки на репатріацію прибутків/дивідендів:
Основна ставка – 15%. Є можливість застосування знижених ставок за 73 міжнародними договорами України.
Інші базові податки:
Низка місцевих прямих податків.
ПДВ:
20% – основна ставка.
0% – на експорт (є можливість бюджетного відшкодування).
14% – для деяких видів сільськогосподарської продукції.
7% – для лікарських засобів та низки інших операцій.
Податок на доходи фізичних осіб:
18% – основна ставка.
+1,5% – військовий збір.
Передбачено можливість отримання податкової знижки з окремих видатків особи.
Соціальні внески:
Заробітна плата обкладається 22% єдиного соціального внеску, який сплачується роботодавцем. Максимальна база, на яку нараховується внесок, обмежена.
Польща
(натисніть "читати більше")
Податок на прибуток:
19% від прибутку – загальна ставка.
9% – для малих платників податків.
Є мінімальний податок для збиткових компаній, додатковий податок на вивід бізнесу з країни та широка система податкових пільг.
Контроль за трансфертними цінами в операціях з іноземними контрагентами:
Існує контроль за трансфертними цінами.
Податки на репатріацію прибутків/дивідендів:
Основна ставка – 19%. Є можливість застосування знижених ставок за 91 міжнародним договором Польщі.
Інші базові податки:
Низка податків на майно. Трансфертний податок 1–2% від вартості певних угод.
ПДВ:
23% – основна ставка.
0% – на експорт (є можливість бюджетного відшкодування).
5% та 8% – знижені ставки для книг, фармацевтичної продукції та інших операцій.
Податок на доходи фізичних осіб:
17/32% – прогресивна ставка (вища ставка застосовується до доходів понад 120 000 злотих).
Існують вагомі податкові пільги: для платників податку з дітьми, платників податку віком до 26 років тощо.
Соціальні внески:
33% – загальна ставка соціальних внесків. Частина внесків сплачується працівником, частина – роботодавцем.
Окремі види внесків обмежені максимальною базою.
Словаччина
(натисніть "читати більше")
Податок на прибуток:
21% від прибутку – основна ставка.
15% – для суб’єктів мікробізнесу.
Є широка система податкових пільг і дотацій.
Контроль за трансфертними цінами в операціях з іноземними контрагентами:
Існує контроль за трансфертними цінами.
Податки на репатріацію прибутків/дивідендів:
0% та 7% – для дивідендів юросіб та фізосіб із країн, з якими є податкові угоди.
35% – в інших випадках.
Інші базові податки:
Низка місцевих прямих податків.
ПДВ:
20% – основна ставка.
0% – на експорт (є можливість бюджетного відшкодування).
10% – знижена ставка для книг, фармацевтичної продукції та інших операцій.
Податок на доходи фізичних осіб:
19–25% – прогресивна ставка (25% застосовується до річних доходів більше €38 000).
Існують податкові пільги для платників податків, у яких база оподаткування за рік становить менше €20 000, а також платників податків з дітьми і тих, які мають іпотечні кредити.
Соціальні внески:
Загальний розмір внесків на соціальне страхування становить близько 48,6%. Частина внесків сплачується працівником, частина – роботодавцем.
Окремі види внесків обмежені максимальною базою.
Угорщина
(натисніть "читати більше")
Податок на прибуток:
9% від прибутку.
Є додатковий податок на вивід бізнесу з країни та дуже широка система податкових пільг.
Контроль за трансфертними цінами в операціях з іноземними контрагентами:
Існує контроль за трансфертними цінами.
Податки на репатріацію прибутків/дивідендів:
Для дивідендів іноземних компаній – 0%. Для фізичних осіб – нерезидентів – 15%. Є можливість застосування знижених ставок за 86 міжнародними договорами Угорщини.
Інші базові податки:
Місцевий податок на бізнес – 2% на оборот або валову маржу.
ПДВ:
27% – основна ставка.
0% – на експорт (є можливість бюджетного відшкодування).
18% – для деяких продуктів харчування та послуг.
5% – для нової житлової нерухомості, фармацевтичної продукції, книг тощо.
Податок на доходи фізичних осіб:
15% – основна ставка.
Передбачено низку податкових пільг для сімей з дітьми.
Соціальні внески:
13% – соціальний внесок роботодавця.
18,5% – соціальний внесок працівника.
Максимальна база, на яку нараховується внесок, обмежена.
Румунія
(натисніть "читати більше")
Податок на прибуток:
16% від прибутку – загальна ставка.
1% або 3% – для суб’єктів мікробізнесу.
Є широка система податкових пільг.
Контроль за трансфертними цінами в операціях з іноземними контрагентами:
Існує контроль за трансфертними цінами.
Податки на репатріацію прибутків/дивідендів:
Основна ставка – 8%. Ставка 0% – якщо дивіденди виплачуються юридичній особі – резиденту іншої держави – члена ЄС з часткою участі більше 10%. Є можливість застосування знижених ставок за 89 міжнародними договорами Румунії.
Інші базові податки:
Система податків на нерухоме майно та землю.
ПДВ:
19% – основна ставка.
0% – на експорт (є можливість бюджетного відшкодування).
9%, 5% та 0% – знижені ставки для медичних товарів, ліків, книг та інших операцій.
Податок на доходи фізичних осіб:
10% – основна ставка.
Передбачено низку податкових пільг для сімей з дітьми.
Соціальні внески:
35% – внески працівника.
2,25% – внески роботодавця.
Максимальна база доходу у вигляді заробітної плати, на яку нараховуються внески, не обмежена.
Молдова
(натисніть "читати більше")
Податок на прибуток:
12% від прибутку – загальна ставка.
7% – для фермерів.
4% – для малих і середніх компаній.
Застосовуються пільгові режими вільних економічних зон та ІТ-парків.
Контроль за трансфертними цінами в операціях з іноземними контрагентами:
Наразі немає контролю. Має бути запроваджений з 1 січня 2024 року.
Податки на репатріацію прибутків/дивідендів:
Основна ставка – 6%. Для дивідендів, пов’язаних з 2008–2011 фінансовими роками – 15% .
Є можливість застосування знижених ставок за 51 міжнародним договором Молдови.
Інші базові податки:
0,3% – місцевий податок на нерухоме майно.
ПДВ:
20% – основна ставка.
0% – на експорт (є можливість бюджетного відшкодування).
8%, 6/12% – знижені ставки для продуктів, медикаментів, громадського харчування.
Податок на доходи фізичних осіб:
12% – основна ставка.
Існують вагомі податкові пільги для ІТ-спеціалістів.
Соціальні внески:
24% – внески роботодавця.
9% – ставка внеску на обовʼязкове медичне страхування, що сплачується працівником.
Існують пільги для деяких роботодавців з IT-індустрії.
Туреччина
(натисніть "читати більше")
Податок на прибуток:
20% від прибутку.
Є дуже широка система податкових пільг.
Контроль за трансфертними цінами в операціях з іноземними контрагентами:
Існує контроль за трансфертними цінами.
Податки на репатріацію прибутків/дивідендів:
Основна ставка – 10%. Є можливість застосування знижених ставок за 88 міжнародними договорами Туреччини.
Інші базові податки:
Система податків на нерухоме майно та землю.
ПДВ:
18% – основна ставка.
0% – на експорт (є можливість бюджетного відшкодування).
8%, 7,5% та 1% – знижені ставки для окремих операцій.
Податок на доходи фізичних осіб:
15–40% – прогресивна ставка.
Ставка 40% застосовується до річних доходів більше 880 000 лір.
Передбачена можливість отримання повернення податків за умови здійснення окремих видатків (освіта, медичне страхування тощо).
Соціальні внески:
20,5% – внески роботодавця.
14% – внески працівника.
Максимальна база, на яку нараховується внесок, обмежена.
