Дія City помогает IT экономить на налогах, но имеет строгие критерии отбора. Как стать ее резидентом

Какие налоговые выгоды и риски создает Дія City для бизнеса

15 июля Верховная Рада приняла Закон «О стимулировании развития цифровой экономики». Он вводит специальный режим Дія City, которым смогут пользоваться украинские компании, работающие в IT и отвечающие нескольким критериям. 

Налоговый блок режима установлен отдельным законопроектом №5376, который принят в первом чтении и, как ожидается, будет проголосован в начале осени. 

Основные блоки, которые помогут понять его суть и целесообразность / нецелесообразность использования Дія City в вашем бизнесе.

В чем интерес Дія City для бизнеса

Главная выгода – это легальная налоговая экономия, а именно:

– НДФЛ на зарплату работников и вознаграждение ГИГ-контрактеров компании – резидента Дія City – 5% вместо стандартных 18%;  

– ЕСВ на зарплату работников и вознаграждение ГИГ-контрактеров резидента Дія City – 22%, которые применяются к минимальной заработной плате (а не к фактическому размеру выплат). 

В цифрах эта налоговая экономия выражается так. Предположим, что в компании 30 IT-специалистов с годовым фондом оплаты труда 10 млн грн. В этом случае разница общего налогового режима с Дія City составит:

 - налог на выведенный капитал (далее – ННВК) по ставке 9% вместо налога на прибыль 18%. 

Этот режим требует дополнительных пояснений. Первое – при вхождении в Дія City его можно избрать по желанию, а можно оставить уплату налога на прибыль на общих основаниях в размере 18%. Для IT-отрасли возможность такого выбора в пользу уплаты налога на прибыль была ключевой. 

Это связано с тем, что выплаты в пользу ФОПов приравниваются ННВК к выплате дивидендов с обложением по ставке 9%. ННВК потребует полностью/частично отказаться от работы с предпринимателями в пользу трудоустройства IT-специалистов как работников или заключения с ними ГИГ-контрактов. Именно на это и направлен ННВК, иначе придется нести дополнительную налоговую нагрузку в размере 9% от размера выплат в пользу предпринимателей.

IT-рынок в Украине в основном построен через работу с программистами-предпринимателями, и отказываться от этой модели готовы не все. Поэтому значительная доля рынка выберет режим Дія City с уплатой 18% налога на прибыль, без ограничений на выплату вознаграждения в пользу предпринимателей.

Если перестроить модель работы под наемных сотрудников или ГИГ-контрактеров, то в Украине можно будет получить налог на прибыль, сопоставимый с либеральными налоговыми режимами европейских стран. 

Например, для размещения компаний из IT-сферы часто выбирают Венгрию из-за либеральной ставки корпоративного налога в размере 9%. Или Мальту, которая позволяет добиться эффективной ставки по налогу на прибыль в размере 5%. Рассматривают Эстонию с ее налогом на выведенный капитал. 

Теперь либеральный налоговый режим можно получить и в Украине при более простом банковском комплаенсе в сравнении с Европой. 

Дія City предусматривает и другие налоговые послабления для резидентов: 

• освобождение от НДФЛ операций по получению дивидендов;
• освобождение от НДФЛ инвестиционной прибыли от продажи корпоративных прав или акций.  

«Сыр вижу. А где мышеловка?»

Есть нюансы, с которыми придется считаться:

- чтобы войти в режим Дія City и оставаться в нем, нужно будет соответствовать критериям по среднему заработку, численности работников/ГИГ-контрактеров;

- компания-резидент должна ежегодно подтверждать с привлечением аудиторов свое соответствие критериям Дія City;

- компания может быть исключена из режима Дія City.

Одна из целей Дія City – легализовать IT-рынок Украины, который в значительной доле работает через предпринимателей. Оценить, сколько IT-специалистов привязано к конкретной компании, чтоб понимать размер ее реальных доходов, которые теперь сначала зайдут на компанию, а затем будут распределены на работников и ГИГ-контрактеров. 

Это позволит государству аллоцировать в Украину часть прибыли, которую сейчас оставляют на иностранных компаниях, по правилам контроля трансфертного ценообразования или путем применения 30%-ного увеличения объекта по налогу на прибыль. 

Законодательство уже предоставило налоговой службе инструменты для таких действий. Поэтому при структурировании через Дія City нужно будет учитывать эти аспекты и, например, не пробивать порог годового дохода в 150 млн грн на каждой отдельной компании. Или, если это невозможно, готовить отчет и документацию по трансфертному ценообразованию.

Кто сможет применять Дія City

Режим могут применять IT-компании и их контрагенты, которые занимаются:

- разработкой программного обеспечения и компьютерных игр;

- консультированием по вопросам информатизации;

- образовательной деятельностью в сфере информационных технологий;

- организацией киберспортивных соревнований;

- проведением маркетинговых исследований и предоставлением рекламных услуг с использованием ПО, разработанного при участии резидента Дія City.

Дія City могут использовать как уже существующие компании, так и вновь созданные.

Этим режимом могут воспользоваться также и те компании, которые к IT не имеют непосредственного отношения, но у которых имеется штат IT-специалистов. К таким относятся, например, банки, финансовые учреждения, производственные компании и прочие. Модель выглядит следующим образом:

1. Создается новая фирма, на которую переводят часть IT-специалистов (от девяти сотрудников), с учетом других критериев Дія City;

2. Новая компания будет поставлять в пользу главной услуги, связанные с разработкой/доработкой/обновлением ПО, или вести другую IT-деятельность, подпадающую под режим Дія City.

Каким критериям должна отвечать компания для применения Дія City

1. Вид IT-деятельности, допустимый для Дія City (были названы выше).

2. Доля доходов от IT не менее 90%.

3. Не менее девяти сотрудников и ГИГ-контрактеров.

4. Размер среднего месячного вознаграждения работников и ГИГ-контрактеров не менее €1200.

Компания не может быть резидентом Дія City, если:

- зарегистрирована согласно иностранному законодательству;

- в уставном капитале 25% и более принадлежит Украине или территориальной громаде;

- имеет статус неприбыльной организации;

- нарушила требования о раскрытии бенефициарного собственника, согласно последним обновлениям в законодательстве, раскрыть структуру и бенефициара необходимо до октября;

- прямым или опосредованным владельцем долей в уставном капитале является государство-агрессор или юрлицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством этого государства, или физлицо, проживающее там;

- в уставном капитале которой более 25% принадлежат юрлицам, зарегистрированным в государствах, включенных Группой по разработке финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF) в список стран, которые не сотрудничают в сфере противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем;

- в отношении которой действуют украинские или международные санкции;

- признана банкротом;

- более 30 дней имеет налоговый долг, общая сумма которого превышает 10 минимальных зарплат, в 2021 году это 60 000 грн;

- является поставщиком услуг, связанных с оборотом виртуальных активов, и не имеет разрешительного документа;

- организует и/или проводит азартные игры, кроме предоставления услуг в сфере азартных игр.

Критерии достаточно просты для прохождения. Поэтому можно ожидать, что проблем с вхождением в режим Дія City у компаний в Украине не возникнет.

Материалы по теме

Категория

Новости

Дата

15 июля 2021

Парламент принял закон о «Дія City». Что изменится для IT-компаний

Категория

Деньги

Дата

16 июля 2021

Президентский закон об амнистии капиталов может начать действовать с сентября и принести в бюджет $1 млрд. Что не так с этим законом