Рада готовит законопроект № 7232, согласно которому украинские компании, связанные с Россией, будут платить на 50% больше налогов — иначе ощутимые штрафы. Документ принят за основу и активно дорабатывается
Купуйте річну передплату на шість журналів Forbes Ukraine за ціною чотирьох номерів. Якщо ви цінуєте якість, глибину та силу реального досвіду, ця передплата саме для вас.
Как определяются связи с Россией
Планируется два критерия — юридический и экономический. Критерии будут максимально широкими, чтобы сложнее было их избежать. Если украинская компания будет отвечать хотя бы одному из них, ее включат в специальный реестр.
- Категория
- Рейтинги
- Дата
Вероятно, реестр будет публичным, однако пока прямого подтверждения этого в законопроекте нет.
Юридический критерий — владение резидентами России украинскими компаниями (по состоянию на 23 февраля 2022 года).
Кого коснется:
- К резидентам России относятся как физические лица, так и российские компании. С компаниями все понятно. Что касается физических лиц, то к ним могут относиться также те, кто не имеет гражданства России, но фактически проживает там и уплачивает налоги;
- Учитывается не только прямое, но и опосредованное владение (через цепочку других компаний) — причем независимо от доли владения. То есть владение украинской компанией со стороны резидента России на 1%, даже через цепочку связанных компаний будет считаться связями с РФ;
- Привязка к 23 февраля сделана для понимания точки отсчета, с которой владение будет приводить к санкциям;
- Учитываются только связи с Россией, но не Беларусью.
Под критерии будет подходить не только юридическое владение, но и фактический контроль над украинскими компаниями конечным бенефициарным собственником (ultimate beneficiary owner или UBO) — резидентом России.
UBO — это всегда конкретное физическое лицо, которое обладает ключевым влиянием на деятельность компании. Он может быть акционером/участником, а может и не оформляться юридически, но при этом все равно влиять на принятие ключевых управленческих решений.
Критерий UBO введен в законопроект на тот случай, если юридически российские участники выйдут из украинской компании (например, продадут ее), но сохранят над ней фактический контроль.
Конкретные UBO, как правило, раскрываются в государственных реестрах, в том числе, в Украине. Также UBO компаний эффективно отслеживаются и идентифицируются украинскими/иностранными банками при открытии счетов.
Экономический критерий включается, когда украинская компания получает любой доход из государства-агрессора. Этот критерий также выписан широко и включает в себя, например, как получение дохода непосредственно от продажи товаров (работ, услуг), так и получение доходов из Росии через компании-прослойки.
Экономическими связями с Россией также будет считаться получение доходов через международную группу компаний. Простым языком — если иностранный холдинг, в который входит украинская компания, получает доходы в России (непосредственно или, например, через дочернею компанию), значит украинская компания имеет связи с РФ и к ней будет применяться дополнительное налогообложение.
Санкции за экономические связи с Россией
Если у украинской компании есть экономические связи с РФ, ей будет запрещено уплачивать единый налог.
Также ей потребуется заплатить на 50% больше налогов. Это касается:
- налога на прибыль,
- экологического налога,
- рентной платы,
- налога на имущество (в частности, налога на недвижимость).
Для этого применяют повышающий коэффициент 1,5 к сумме соответствующего налога.
Исключение из правила только одно — если деятельность украинской компании имеет социальное, гуманитарное или экономическое значение для Украины. В частности, если компания поставляет в Украину оборудование, которое не производится и у которого в Украине нет аналогов. Перечень критериев, которые позволят попасть в исключение, будет утверждать Кабмин.
Если украинская компания проигнорирует требования закона и не уведомит о связях с Россией, предоставит недостоверную информацию или не применит повышающий коэффициент, то ее оштрафуют на 1,5% от суммы выручки (именно выручки, а не прибыли) за все периоды, когда компания должна была применять повышающий коэффициент. Сумма штрафа будет существенной.
Что делать украинской компании, если есть экономические связи с Россией
Если украинская компания подпадает под юридический и/или экономический критерий, она обязана подать в налоговую специальное уведомление в течение 60 дней с даты вступления закона в силу закона. Также ей потребуется пересчитать налоги с применением повышающего коэффициента — начиная с 1 марта 2022 года.
Если у компании есть информация о начале юридических действий, в результате которых экономические связи с Россией исчезнут, в уведомлении нужно указать дату, когда это произойдет. При этом можно ссылаться на публичные заявления руководства международной группы компаний, решения учредителей/участников о прекращении деятельности в государстве-агрессоре. В этом случае украинской компании разрешается не применять повышающий коэффициент, но в срок до 18 календарных месяцев с даты вступления в силу закона.
С точки зрения практики, быстро выйти из российского рынка достаточно проблемно. Процедура ликвидации компании в России не быстрая по умолчанию и ей тоже предшествует налоговая проверка.
Массовый выход компаний из российского рынка будет только затягивать процесс. Возможной альтернативой будет продажа компаний в России стороннему лицу, что поможет избавиться от нее быстрее.
Вы нашли ошибку или неточность?
Оставьте отзыв для редакции. Мы учтем ваши замечания как можно скорее.
