В Украине приняты два «военных» закона с изменениями в налоговом законодательстве. Как теперь бизнес будет платить налоги
Купуйте річну передплату на шість журналів Forbes Ukraine за ціною чотирьох номерів. Якщо ви цінуєте якість, глибину та силу реального досвіду, ця передплата саме для вас.
Военное положение требует быстрой адаптации налогового законодательства к новым реалиям. Парламент уже в начале войны принял первые, однако точно не последние изменения в систему налогов в Украине.
Чтобы не потеряться в большом количестве новых налоговых законов, важно помнить один из наиболее важных принципов – все изменения в налоговом законодательстве должны быть отражены в Налоговом кодексе – только тогда они регулируют уплату налогов.
- Категория
- Рейтинги
- Дата
На 18 марта приняты два «военных» закона с изменениями в налоговом законодательстве.
7 марта 2022 года вступил в силу Закон № 2118-ІХ, предусматривающий:
- остановку течения сроков, определенных налоговым законодательством;
- мораторий на все виды налоговых проверок;
- освобождение от ответственности за нарушение налогового законодательства.
17 марта вступил в силу Закон № 2120-IX, который дополняет и частично уточняет те изменения, которые вступили в силу 7 марта, например:
- разрешает определенные виды налоговых проверок;
- предлагает льготы по единому налогу, плате за землю;
- уточняет особенности применения налоговых льгот для благотворителей;
- определяет особенности формирования налогового кредита и регистрации налоговых накладных и т.п.
10 важнейших изменений, внедряющих эти законы
Остановка сроков, определенных налоговым законодательством
На период действия военного или чрезвычайного положения останавливается течение сроков:
- уплаты налоговых обязательств;
- обжалование налоговых уведомлений-решений;
- рассмотрения жалоб налогоплательщиков;
- подачи заявления о возврате излишне уплаченных налогов;
- подачи налоговой отчетности и т.д.
Чрезвычайное положение было введено Верховной Радой в полночь 24 февраля 2022 года. Военное положение было введено уже с пяти утра 24 февраля 2022 года сроком на 30 суток, впоследствии оно было продлено до 26 апреля.
Мораторий на проведение проверок
На период военного положения налоговые проверки не начинают, а начатые останавливают. Однако это правило не касается следующих проверок:
- камеральных проверок деклараций или уточняющих расчетов, к которым подано заявление о возврате суммы бюджетного возмещения;
- фактических проверок.
При выявлении нарушений по результатам этих проверок к налогоплательщику применяется ответственность, несмотря на мораторий на применение штрафных санкций и начисление пени.
Льготы для плательщиков единого налога
С 1 апреля 2022 г. до конца военного положения ФЛП, плательщики единого налога 1-й и 2-й группы, имеют право не уплачивать единый налог. Декларация за этот период не подлежит заполнению.
Изменения вносятся также и для плательщиков единого налога 3-й группы:
- ставка единого налога на период военного положения составит 2%;
- плательщики 3-й группы освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по НДС по операциям по поставке товаров, работ и услуг на территории Украины.
Новые возможности для плательщиков единого налога 3-й группы
С 1 апреля 2022 года плательщиками единого налога 3-й группы могут быть ФЛП и юридические лица, у которых объем ежегодного дохода не превышает 10 млрд грн. К ним не применяются ограничения по количеству лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях.
Однако плательщиками этой группы не могут быть:
1. Субъекты хозяйствования, осуществляющие:
- проведение азартных игр, лотерей,
- обмен валюты,
- производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров,
- добычу, реализацию полезных ископаемых.
2. Страховые брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды, другие денежные учреждения;
3. Регистраторы ценных бумаг;
4. Представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;
5. Физические и юридические лица – нерезиденты.
Плата за землю и минимальное налоговое обязательство
На период с 1 марта 2022 года по 31 декабря года, следующего за годом, в котором отменено военное положение, не начисляется и не уплачивается плата за землю на территориях, на которых ведутся боевые действия, или на территориях, временно оккупированных российскими войсками. Список таких территорий будет определять Кабмин.
Кроме того, за 2022-й и 2023-й годы не начисляется и не уплачивается общее минимальное налоговое обязательство с этих участков.
Налоговые льготы для благотворителей
Те, кто перечислял пожертвования ВСУ, могут учесть эти средства в налоговой скидке, которая не превышает 16% общего годового налогооблагаемого дохода такого лица.
ФЛП и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения), вправе отнести такие пожертвования в состав расходов за отчетный период.
Кроме того, во время военного состояния неприбыльным организациям разрешается передавать имущество, предоставлять услуги и использовать доходы для обороны государства, даже если такая деятельность не предусмотрена учредительными документами этих организаций.
Налоговый кредит и налоговые накладные
На период военного положения плательщики НДС формируют налоговый кредит на основании имеющихся первичных документов, составленных по операциям по приобретению товаров и услуг.
В течение 6 месяцев после прекращения военного положения эти плательщики обязаны внести налоговые накладные в реестр и при необходимости уточнить задекларированный налоговый кредит.
Изменения по подакцизным товарам
Налоговые обязательства по акцизному налогу не возникают в отношении товаров, которые:
- принудительно отчуждены или изъяты для нужд государства;
- переданы ВСУ и ТРО, другим органам;
- выданы как гуманитарную помощь.
Действие лицензий
До прекращения военного положения продолжают действовать лицензии, даже если налогоплательщик не уплатил очередной платеж или срок действия лицензии истек. В частности, это касается лицензий на право:
- производства и обращения спирта, алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах;
- производства, хранения, оптовой и розничной торговли горючим и мест производства, хранения, оптовой и розничной торговли.
При этом уплатить очередной платеж для продления действия лицензии необходимо в течение 30 дней, следующих за днем окончания военного положения.
Другие изменения
С 1 марта 2022 года до конца военного положения и в течение 12 месяцев после отмены военного состояния ФЛП, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и члены фермерского хозяйства имеют право не начислять, не подсчитывать, не платить ЕСВ за себя. Расчет единого взноса в налоговой отчетности за этот период не восполняется.
Также вправе по собственному решению не уплачивать единый взнос за наемных работников, призванных во время мобилизации на военную службу:
- ФЛП, принадлежащие ко 2-й и 3-й группе;
- юридические лица, относящиеся к 3-й группе.
Проверки правильности начисления и уплаты единого взноса не проводятся на время военного положения, а также в течение 3 месяцев со дня его прекращения.
Вы нашли ошибку или неточность?
Оставьте отзыв для редакции. Мы учтем ваши замечания как можно скорее.
