Кампания однократного добровольного декларирования начнется уже через месяц. Ответы на вопросы, которые могут возникнуть, если вы решили подать добровольную декларацию
Форум «Вільна» повертається 20 лютого, щоб стати вашим джерелом ідей, знайомств і можливостей. Долучайтеся до заходу за посиланням! 🎟
С 1 сентября 2021 физические лица смогут подать в налоговый орган однократную добровольную или так называемую «нулевую» декларацию. Декларанты получат возможность:
- «раскрыть» налоговое состояние, из которого ранее не уплачивались налоги,
- одним или несколькими платежами оплатить сбор в бюджет,
- в зависимости от количества платежей выбрать обычную или увеличенную ставку сбора.
- Категория
- Мир
- Дата
Почему государство предлагает налоговую амнистию?
Авторы закона утверждают, что налоговая амнистия — это возможность для человека подтвердить легальность своих доходов. Если в будущем человек захочет осуществить дорогую покупку, он, вероятно, столкнется с финмониторингом. Поданной однократной декларации, как уверяют идеологи налоговой амнистии, должно быть достаточно для подтверждения легальности средств покупки. Следовательно, государство предлагает людям начать жизнь с «чистого финансового листа».
Почему налоговая амнистия касается каждого
Каждый примет одно из двух решений — подавать декларацию или нет. Бездействие также будет иметь последствия. Лица, которые не подадут декларацию, сообщают государству, что у них нет средств или имущества, из которых не уплачены налоги. Поэтому если в будущем человек не сможет объяснить происхождение средств или имущества, очень вероятно он будет привлечен к ответственности за то, что скрыл активы. Принцип презумпции невиновности под угрозой.
Усилит ли государство налоговый контроль после амнистии
Возникает вопрос: нужно ли вообще сейчас раскрывать все необлагаемые доходы, учитывая, что такие доходы могли годами оставаться скрытыми от контролирующих органов?
Во-первых, Закон обязывает Кабинет Министров разработать и внести на рассмотрение Верховной Рады законопроект об усилении контроля за полнотой налогообложения доходов физических лиц. Поэтому, сразу после проведения однократного добровольного декларирования стоит ожидать огромный интерес контролирующих органов к доходам граждан и дальнейший финансовый мониторинг таких доходов.
Во-вторых, уже в сентябре 2021 начнет свою работу Бюро экономической безопасности (преемник налоговой милиции), основной целью которого является борьба с уклонением от уплаты налогов, уменьшение доли теневой экономики и увеличение поступления налогов и сборов в государственный бюджет.
Для кого налоговая амнистия может быть актуальна
О предоставлении однократной добровольной декларации стоит прежде всего задуматься лицам, которые не платили налоги из доходов, в частности:
- скрывали от налогообложения иностранные доходы;
- получали доходы от продажи криптовалюты и не платили налоги;
- получали заработную плату в «конвертах»;
- занимались предпринимательской деятельностью как физические лица без уплаты налогов;
- планируют осуществлять дорогие покупки, и могут столкнуться с финмониторингом.
Кампания однократного добровольного декларирования начнется уже через месяц. Предоставляем ответы на те вопросы, которые могут возникнуть при желании подать добровольную декларацию.
Кто может принять участие в однократном добровольном декларировании
Подать одноразовую декларацию смогут как резиденты, так и нерезиденты, которые по состоянию на момент получения объектов декларирования были резидентами Украины.
Декларантами не могут быть:
- малолетние, несовершеннолетние, недееспособные и ограниченно дееспособные лица;
- лица, которые за любой год, начиная с 1 января 2005 года, подавали или должны подавать декларации в соответствии с антикоррупционными законами (интересно, что впервые требование представлять такие декларации появилось в украинском законодательстве значительно позже)
- лица, в отношении которых со стороны Украины применены санкции
Какие активы декларант может отразить в однократной добровольной декларации
Декларированию подлежат денежные активы, недвижимое и движимое имущество, имущественные права, размещенные на территории Украины и/или за ее пределами, если такие активы физического лица:
1. Были получены за счет доходов, не подлежащих налогообложению в Украине и с которых не были уплачены налоги и сборы
и/или
2. Не были задекларированы нарушения налогового и валютного законодательства в течение любого из налоговых периодов до 1 января 2021 года.
Закон предусматривает перечень активов, которые лицо не сможет задекларировать, в частности:
- наличные средства;
- активы декларанта, расположенные на территории государства-агрессора или источник их происхождения находится в такой стране;
- активы, полученные декларантом в результате совершения уголовных правонарушений (кроме правонарушений налогового и валютного законодательства)
- активы, принадлежащие декларанту, по которому начато досудебное расследование или судопроизводство по таким активам по признакам таких правонарушений как уклонение от уплаты налогов, сборов, ЕСВ, служебный подлог и служебная халатность, легализация имущества, полученного преступным путем и тому подобное.
Какие активы законодатель разрешил не раскрывать
Те, из которых уплачены налоги и сборы, даже если лицо не использовало свое право на представление одноразовой добровольной декларации, а именно:
- активы, суммарная стоимость которых не превышает 400 тыс. грн на дату завершения однократного добровольного декларирования;
- квартиры, общая площадь которых не превышает в совокупности 120 кв. м или имущественные права на такие квартиры;
- жилые дома и объекты незавершенного строительства, общая площадь которых не превышает 240 кв. м;
- объекты нежилой недвижимости, общая площадь которых не превышает 60 кв. м;
- земельные участки, совокупный размер которых не превышает нормы бесплатной передачи, определенной статьей 121 Земельного кодекса (не более 0,01 — 2,0 гектаров в зависимости от назначения земельного участка);
- одно транспортное средство личного некоммерческого использования.
Нужно ли декларировать наличные средства, учитывая, что они не являются объектом декларирования в соответствии с Законом?
Не стоит думать, что можно оставить необлагаемой все те наличные средства, оставшиеся скрытыми от контролирующих органов.
Законодатель предусмотрел, что для целей однократного добровольного декларирования до подачи декларации лицо должно разместить средства в наличной форме и/или банковских металлах на текущих счетах со специальным режимом использования в банках Украины. Банк обязан после зачисления средств на специальный счет принять меры для установления источников происхождения таких средств.
Какие ставки единовременно добровольного сбора предусмотрены для объектов декларирования
Ставка сбора различается в зависимости от объекта декларирования, в частности:
- для валютных ценностей, размещенных в украинских банках, прав денежного требования к резидентам Украины, объектов, зарегистрированных в Украине — 5%;
- для валютных ценностей, размещенных за рубежом, прав денежного требования к нерезидентам Украины, объектов, зарегистрированных за рубежом — 9% (в период с 1 сентября 2021 по 1 марта 2022 — 7%);
- для номинальной стоимости государственных облигаций Украины — 2,5%.
В качестве альтернативы существует возможность выбрать ставку в размере 6% / 11,5% / 3% соответственно с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.
Каков порядок предоставления декларации
Однократная добровольная декларация подается:
- не в территориальный контролирующий орган, а в Государственную налоговую службу Украины;
- непосредственно декларантом (хотя первая редакция законопроекта предусматривала возможность подачи однократной добровольной декларации через нотариуса).
По состоянию на сегодня на рассмотрении в Государственной регуляторной службе Украины находится проект приказа, разработанный Министерством финансов Украины, который утверждает форму декларации и порядок ее предоставления в контролирующий орган.
Как оплатить сбор
Декларант должен уплатить сбор в течение 30 календарных дней с даты подачи однократной добровольной декларации. Если же декларант выбрал для декларирования альтернативные ставки с уплатой сбора в течение 3 лет, то первый платеж уплачивается в течение 30 календарных дней с даты подачи декларации, второй — до 1 ноября 2023, третий — до 1 ноября 2024 года.
Если же декларант не уплатил сбор, такая декларация считается поданной, а следовательно, на декларанта не распространяться гарантии от государства.
Будут ли проверять контролирующие органы однократные добровольные декларации
В течение 60 календарных дней, котрые идут после дня подачи декларации, Государственная налоговая служба Украины будет осуществлять камеральную проверку декларации.
Если контролирующий орган обнаружит ошибку, декларанту направляется уведомление. После получения которого у декларанта будет 20 календарных дней, чтобы подать уточняющую декларацию.
При проведении камеральной проверки налоговики будут иметь право:
- проверить регистрацию сделок или активов в государственных реестрах путем обращения в государственные органы;
- обратиться к декларанту с запросом о подтверждении наличия у декларанта указанных в декларации активов в случае разногласий между задекларированной информацией и данными государственных реестров.
Документальное подтверждение стоимости активов, отражаются в декларации
В декларации не указывается информация об источниках получения декларантом объектов декларирования. Однако декларант обязан документально подтвердить стоимость отдельных объектов декларирования путем и приложить к декларации заверенные копии документов. Такими объектами декларирования являются:
- активы физического лица, которые находятся за пределами Украины;
- валютные ценности, размещенные на банковских счетах в Украине;
- права требования, оформленные в письменной форме или нотариально удостоверенные (если право требования возникло к другому физическому лицу).
В подтверждение стоимости других объектов декларирования декларант может приложить копии документов, но делать это он не обязан. Более того Закон запрещает контролирующим органам требовать у декларанта предоставления других документов.
Насколько безопасно раскрывать в однократной добровольной декларации сведения о необлагаемых активах
Закон гарантирует, что однократные добровольные декларации и сведения в них не могут быть использованы:
- в расследованиях и/или проверках декларанта;
- в качестве доказательств по уголовным производствам, делам об административных правонарушениях, гражданским и административным делам;
- как основание для открытия уголовного дела по уклонению от уплаты налогов, сборов и ЕСВ;
- как основание для сообщения об отдельных административных правонарушениях.
Однако налоговая может провести документальную внеплановую выездную проверку декларанта и осуществить начисление денежных обязательств на активы, стоимость которых документально не подтверждена, по ставке 18%. Ситуация может произойти при следующих условиях:
1. В течение 365 дней со дня подачи декларации Государственная налоговая служба установила, что:
- декларант нарушил требования Закона о применении соответствующей ставки сбора;
- декларант нарушил требование по размещению наличных средств на специальном банковском счете;
- отсутствуют документы, подтверждающие право требования декларанта;
- отсутствуют копии документов, подтверждающих стоимость объекта декларирования.
2. Государственная налоговая служба направила декларанту письменный запрос о предоставлении объяснений и документов;
3. Декларант в течение 15 рабочих дней не предоставляет объяснения и документальные подтверждения в ответ на запрос.
Подавать декларацию или нет — это личное решение. Если вы все же решили показать государству все свое состояние — стоит подойти к этому процессу с учетом мельчайших деталей обновленного налогового законодательства.
Вы нашли ошибку или неточность?
Оставьте отзыв для редакции. Мы учтем ваши замечания как можно скорее.
