KIK для малых. Что нужно знать предпринимателям, имеющим компании за рубежом, чтобы не получить миллионный штраф от украинской налоговой

Чтобы организовать торговлю товарами на мировых площадках Amazon мне пришлось зарегистрировать компанию в Великобритании, разобраться с налогами в Британии, ЕС и США и сейчас приготовиться к подаче дополнительной отчетности у нас в Украине. За неподачу сообщений о приобретении или прекращении контроля над зарубежным юридическим лицом (КИК) предусмотрен штраф в размере 805 200 грн, за непредоставление отчетности по деятельности такой компании – 268 400 грн.

Изменения в Налоговый кодекс по КИК Верховная Рада приняла еще в 2020 году, но несколько раз сроки подачи отчетности переносились. А в этом году мы все же должны начать отчитываться.

С началом полномасштабной войны миллионы украинцев уехали за границу или перенесли туда определенные бизнес-процессы, многие из них зарегистрировали LLC в Штатах, спулку в Польше или LTD в Британии. И, в отличие от крупного бизнеса, у которого есть штатные юристы и финансисты, такие граждане не знают об обязанностях, возникших вместе с этим процессом.

У Украины нет формализованного процесса выхода из налогового резидентства, поэтому факт проживания более 183 дней в другой стране в течение года не всегда означает, что Украина уже не воспринимает вас своим налоговым резидентом, и соответствующие штрафные санкции могут ждать вас дома.

Контролируемой иностранной компанией является любое юридическое лицо или организационная форма без статуса юридического лица (например, партнерства или трасты), зарегистрированного в любой другой стране, и при этом контролируется налоговым резидентом Украины.

Контролирующим лицом может быть как физическое, так и юридическое лицо. И, согласно Налоговому Кодексу Украины, контролеры должны подавать в украинское налоговое уведомление о приобретении, изменении или потере доли в иностранной компании, о приобретении или потере определенных форм контроля. С 2024 года контролирующие лица должны предоставлять финансовую отчетность в Украине по такой иностранной компании.

Какие обязательства имеют предприниматели по КИК

1. Представить уведомление в период 60 календарных дней с момента приобретения или потери контроля над иностранной компанией или доли в КИК.

2. Представить отчет за 2022 и 2023 годы о деятельности компании до 1 мая 2024 года, если контролер является физическим лицом, до 1 марта 2024 года, если контролер является юридическим лицом. Предоставляется он вместе с годовой декларацией физического лица или налоговой декларацией предприятия за отчетный налоговый год.

Подача сообщения и отчета осуществляется в электронной форме через личный кабинет вместе с декларацией по каждой КИК отдельно. Таким образом, если вы контролирующее лицо в нескольких компаниях, вам нужно подготовить сообщения и отчеты по всем предприятиям.

Может ли налоговая узнать об иностранных счетах украинцев? Такая вероятность существует, учитывая, что с августа 2022 года Государственная налоговая служба Украины присоединилась к Многостороннему соглашению компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах, так называемом многостороннем соглашении CRS.

Узнает ли налоговая о наличии у резидента Украины зарегистрированной компании за границей? Считаю, что да. В Великобритании, например, открыты реестры предпринимателей. В США с этого года есть обязанность предоставления информации об иностранных учредителях в Министерство финансов этой страны, штрафы за непредоставление такой информации достигают $10 000, так что вероятность «спрятаться» за закрытыми реестрами определенных штатов также стремится к нулю.

Отмечу, что в большинстве случаев существует больший риск получить штрафы за непредоставление информации, чем обязательства по уплате дополнительных налогов в Украине. Так в каком случае эта необходимость возникнет после подачи отчетности по КИК? Для каждой конкретной страны и типа регистрации ситуация может отличаться.

Например, если ваша компания зарегистрирована в Великобритании как LTD, ее годовая прибыль составляет до €2 млн и уплаты дивидендов не было, то в Украине у вас не возникает обязанностей по дополнительной уплате налогов. Но если вы получали заработную плату в такой компании с уплатой налогов в Британии, то у вас возникает обязанность подать декларацию о доходах физического лица и уплатить 1,5% военного сбора, так как этот налог не подпадает под конвенцию об избежании двойного налогообложения.

Другой пример: вы создали LLC во Флориде (sole member) и указали, что уплата налогов будет происходить в Украине. В таком случае весь ваш доход считается доходом физического лица и после подачи декларации вам будет необходимо уплатить налог на доход физического лица (18%) и военный сбор (1,5%) в Украине.

За два последних года Государственная налоговая служба получила 8366 уведомлений о приобретении в собственность, регистрации и продаже/ликвидации иностранной контролируемой компании или образовании без статуса юридического лица, из которых 7956 – от физических лиц – резидентов Украины и 410 – от юридических лиц.

На общем информационном ресурсе Налоговая декларирует, что штрафы за несвоевременное представление уведомления не будут применяться, поэтому до 1 мая 2024 года тот, кто еще не выполнил требования законодательства по КИК, еще может успеть это сделать.

Материалы по теме

Категория

Свой бизнес

Дата

11 января

Компания по ремонту бронетехники получила штраф от налоговой в размере 13,2 млн грн за якобы несвоевременный импорт. Как Совет бизнес-омбудсмена добился отмены санкций

Категория

Свой бизнес

Дата

23 ноября 2023

Лекарство от «масок-шоу». Как компаниям подготовиться к обыскам – семь советов от адвоката Дениса Овчарова, специализирующегося на юрзащите бизнеса