Категория
Деньги
Дата

Украинский бизнес просит власть отсрочить декларирование их иностранных компаний. Эксперт по налогообложению Андрей Серветник объяснил текущую ситуацию с КИК-отчетностью, что требуют предприниматели и почему именно сейчас

Деякі сміливі українці вже у 2023 році відзвітували щодо своїх контрольованих компаній за 2022 рік. Тим, хто цього не зробив (це більшість українців — власників іноземних компаній), слід подати цю звітність до 1 травня 2024 року. /Иллюстрация Shutterstock / Анна Наконечная

Некоторые смелые украинцы уже в 2023 году отчитались в отношении своих контролируемых компаний за 2022 год. Тем, кто этого не сделал (это большинство украинцев — владельцев иностранных компаний), следует подать эту отчетность до 1 мая 2024 года. Фото Иллюстрация Shutterstock / Анна Наконечная

С весны 2024 года украинским предпринимателям, которым принадлежит не менее 50% доли внешних юрлиц, должны отчитываться о них в Государственной налоговой службе. Эти внешние юрлица – так называемые контролируемые иностранные компании (КИК). Союз украинских предпринимателей (СУП) обратился в Верховную Раду с просьбой отказаться от обязательного представления отчетности по КИК на период действия военного положения. Текущую ситуацию по поводу правил КИК и обращения СУП для Forbes Ukraine прокомментировал эксперт по этой теме – партнер компании Делойт Андрей Серветник

Інвестувати? Почекати? Продавати? Війна змінює все, крім обов’язку лідера приймати виважені рішення. Вже 30 травня 40+ спікерів поділяться досвідом на Першій щорічній конференції про фінанси, інвестиції та економічне зростання. Купуйте квиток за посиланням.

Против чего собственно выступила СУП?

Против правил Налогового кодекса относительно КИК. Их суть сводится к тому, что каждый украинец, имеющий за границей собственную или «подконтрольную» компанию (то есть компанию, в которой имеет существенную долю или которой фактически управляет), должен ежегодно отчитываться о такой компании в Украине. КИК-отчетность представляется в налоговые органы вместе с персональной налоговой декларацией лица-контролера (если речь идет о физическом лице) и содержит, в частности, информацию о доходе компании-КИК, если он есть.

Это новые правила?

Верховная Рада Украины приняла изменения в НКУ по КИК в 2020 году. Это позиционировалось как часть общепризнанного в мире плана BEPS, направленного на «деофшоризацию» – борьбу против уклонения от уплаты налогов с использованием оффшорных стран.

Собственно правила КИК вступили в силу с 2022-го, скоро уже будет два года, как они действуют. Некоторые смелые украинцы уже в 2023 году отчитались по своим контролируемым компаниям за 2022 год. Те, кто этого не сделал (по моим наблюдениям, это большинство украинцев – владельцев иностранных компаний), должны подать эту отчетность до 1 мая 2024 года.

И уплатить налоги в Украине?

Не всегда. Правила КИК построены таким образом, чтобы не создавать новые налоги, а заставить уплатить уже существующие.

Представим, что у украинца есть за границей предприятие, успешное и прибыльное. Оно работает и накапливает доходы. Если украинский владелец заберет их в виде дивидендов, он должен уплатить в Украине налог на доходы физических лиц (9%) и военный сбор (1,5%) из суммы полученных дивидендов.

Но вполне возможно, что акционер не планирует получать дивиденды и сохраняет прибыль за границей. И тогда на помощь украинским властям приходят правила КИК. В соответствии с ними на «нераспределенную» прибыль предпринимателю придется уплатить НДФЛ уже по ставке 18%, несмотря на то что средства де-юре остаются во владении компании и не передавались владельцу на его украинские или зарубежные счета.

Таким образом, государство заставляет собственников ускорять распределение прибыли и уплату налога на доходы физических лиц.

Это касается всех иностранных компаний с украинскими владельцами?

Ни в коем случае. Законом предусмотрено множество льгот. Не придется платить налог на нераспределенную прибыль:

  • бизнесу, имеющему сравнительно небольшие доходы: до €2 млн для всех КИК одного человека;
  • компании, «активной», например торговой, и находящейся в «цивилизованной» стране, имеющей с Украиной налоговую конвенцию (на сегодняшний день таких стран более 70, включая страны ЕС, США и Канады);
  • публичным компаниям и компаниям, получающим дивиденды из Украины.

Кроме того, налог, который иностранная компания-КИК уплатила в стране своей резидентности, можно вычислить с украинского НДФЛ, который следует уплатить украинскому акционеру. Например: компания на Кипре уплатила €1 млн налогов и перечислила своему владельцу-украинцу дивиденды в размере €10 млн. Украинский НДФЛ должен составить €900 000 (9%). Поскольку уплаченный на Кипре корпоративный налог превышает эту сумму, украинский акционер не должен платить НДФЛ, и уплатит только военный сбор, против которого зачет иностранных налогов не осуществляется.

Так что фактически «угроза налога» существует для КИК, которые находятся в оффшорных низконалоговых юрисдикциях. И это не всегда. Для большинства же украинцев, контролирующих КИК, налогообложение по-прежнему наступает только после получения дивидендов.

Что тогда не нравится предпринимателям? Почему СУП призывает отложить КИК-отчет?

Собственно, в обращении СУП перечислены некоторые вещи, которые беспокоят бизнес.

Во-первых, КИК-отчетность – это административная нагрузка. Владельцам бизнеса приходится привлекать своих работников или же нанимать профессиональных консультантов, для того чтобы профессионально подготовить отчетность. Это лишние траты денег и времени. Не говоря уже о необходимости качественной подготовки финансовой отчетности всех иностранных компаний, которую тоже приходится представлять украинским налоговикам.

Во-вторых, близится финальный дедлайн для отчетности. Владельцам бизнеса придется в начале 2024 года подать отчетность по всем своим КИК за 2022-й, а если законодатель не внесет изменений в НКУ, то еще и за 2023-й. Это будет очень сложной задачей.

И, наконец, самое главное – это недоверие к власти. В обращении сделан акцент на недобросовестных правоохранителях, которые оказывают давление на бизнес, поэтому у предпринимателей нет желания предоставлять им лишнюю информацию. Также существует подозрение о возможном раскрытии секретов украинского бизнеса враждебным спецслужбам.

Вполне возможно, что именно недавние действия силовиков (в частности, обыск в офисе ресторанного холдинга «!Fest» ) стимулировали украинских предпринимателей объединиться для отпора властям.

Однако правила КИК были внедрены еще в 2020 году. Почему бизнес не реагировал тогда?

Однозначного понимания этого у меня нет. Возможно, тогда уровень доверия к власти был выше, и украинские предприниматели не столь боялись неадекватных действий правоохранителей.

Весь период с 2020 года представлял ряд сложных вызовов – сначала пандемия, затем эскалация войны. Так что украинскому бизнесу было не до лоббирования изменений в налоговое законодательство в течение всего этого времени.

Прислушается ли власть сейчас?

В Украине прогнозирование изменений в законодательстве – очень неблагодарное дело. Сложно представить, что парламентарии положительно отреагируют на бизнес-меседж: «Власть, мы тебе не доверяем. Отложи или отмени КИК-отчет». Но хотелось бы верить, что здравый смысл победит.

Другое дело – сейчас украинское правовое поле находится под жестким мониторингом международных партнеров. Любое ослабление налоговых правил они могут воспринять как уход от принципов борьбы против налоговых уклонений.

К сожалению, в свое время Украина взяла на себя ненужные и чрезмерные обязательства при внедрении антиофшорного плана BEPS. В частности, украинские законодатели ввели правила КИК для физических лиц, хотя во многих цивилизованных странах подобных норм нет. И теперь возникает вопрос: можно ли смягчить требования НКУ без конфликта с международными партнерами Украины.

Если Верховная Рада не отменит правила КИК и не отложит отчет, будет ли это катастрофой?

Скорее всего, нет. Но в любом случае, даже если кампания по КИК-отчету состоится в 2024 году, как было запланировано, действующее законодательство необходимо будет усовершенствовать до этого момента, ведь оно содержит очень много спорных и несовершенных норм.

Именно на это направлен законопроект №8137 по совершенствованию налогообложения контролируемых иностранных компаний, который сейчас дорабатывается. Среди желаемых изменений – перенесение отчетности за 2023 год с 2024-го на 2025-й.

Может ли украинский владелец иностранного бизнеса все же не отчитываться по поводу КИК?

Действующее законодательство предусматривает два случая.

Первый – физическое лицо может уехать из Украины (если нет законных ограничений) и, при определенных условиях, приобрести налоговую резидентность другой страны. В таком случае исчезает обязанность по КИК-отчету в Украине. Хотя возникают интересные правовые коллизии.

Например, не до конца понятно, что делать с первой КИК-отчетностью человеку, который в 2022 году был резидентом Украины, а в 2023 уже нет (учитывая то, что отчитываться по КИК в 2024 году надо вместе с отчетностью резидента-2023, а что должен сделать нерезидент – непонятно).

Консервативные налоговые консультанты рекомендуют таким мигрантам забирать с Украины всех родственников: текущая редакция НКУ позволяет признать украинца контролером КИК, даже если компания принадлежит его иностранному родственнику.

Практический пример: молодой украинец создал в США стартап, которым руководит на месте и без всякой привязки к Украине. Украинские налоговики могут признать этот стартап КИКом, а его контролерами – родителей или брата владельца, которые остались жить в Украине.

Другой сценарий – когда весь иностранный бизнес передается в траст. Настоящий, безотзывный, дискреционный траст, в котором бывший владелец уже не будет иметь права собственности и управления.

Далеко не каждый украинец готов к полной потере контроля, даже если призом за это будет отсутствие КИК-декларирования.

Материалы по теме
Контрибьюторы сотрудничают с Forbes на внештатной основе. Их тексты отражают личную точку зрения. У вас другое мнение? Пишите нашей редакторе Татьяне Павлушенко – [email protected]

Вы нашли ошибку или неточность?

Оставьте отзыв для редакции. Мы учтем ваши замечания как можно скорее.

Исправить
Предыдущий слайд
Следующий слайд
Новый выпуск Forbes Ukraine

Заказывайте с бесплатной курьерской доставкой по Украине