Прослухати матеріал
07:11 хвилинПравительство пытается поставить НДС для ФЛП на паузу, но не может убрать эту тему с европейской повестки дня. Если Украина не отказывается от движения в ЕС, вопрос вернется быстро. Экономист Центра экономической стратегии Богдан Слуцкий считает, что паузу надо использовать не для того, чтобы отложить проблему, а чтобы подготовить правила: более простое администрирование НДС для малого бизнеса, меньше ручного вмешательства и предсказуемый переход после определенного порога
Заощаджуйте, отримуючи 6 журналів за ціною 4
Купуйте річну передплату на шість журналів Forbes Ukraine за 1 799 грн замість 2 400 грн. Читайте головні історії українського бізнесу, ексклюзивні рейтинги та глибоку аналітику в кожному номері.
Упрощенная система создавалась для микробизнеса: людей, которые самостоятельно работают, торгуют в небольших объемах или только начинают дело. На момент введения она действительно была упрощенной, а не льготной системой: дифференцированные ставки для разных видов деятельности обеспечивали налоговую нагрузку, сравнимую с общей системой, но с более простым администрированием.
Со временем этот баланс изменился. Упрощенная система все больше превращалась в режим налоговой льготы. Это видно на примере второй группы: при работе на верхней границе разрешенного оборота годовая налоговая нагрузка составляет всего 0,75%.
Наибольшее искажение возникает в НДС. В Украине действуют два разных порога обязательной регистрации плательщиком НДС. Для бизнеса на общей системе порог составляет 1 млн грн (€20 000). Для плательщиков упрощенной системы фактическим порогом становится лимит соответствующей группы. Для третьей группы это более 10 млн грн (€200 000). То есть бизнес с одинаковым оборотом имеет разные НДС-обязанности только из-за выбранной формы работы. Это грубое нарушение логики нейтральности НДС.
В странах ЕС и странах-кандидатах НДС-обязанности определяются по обороту предприятия, а не по организационно-правовой форме. Бизнес превысил установленный порог – регистрируется плательщиком НДС независимо от того, работает как компания или как индивидуальный предприниматель. При этом максимальный порог в ЕС ограничен €85 000, а медианный показатель по странам составляет €48 000.
Украинская конструкция позволяет раскладывать большой оборот на много ФЛП и работать вне общих правил НДС. Это искажает конкуренцию: одни компании работают в полном налоговом режиме, а другие благодаря дроблению бизнеса сохраняют налоговую нагрузку, непропорционально низкую к реальному масштабу деятельности.
Недавно Бюро экономической безопасности (БЭБ) разоблачило схему, где один бизнес разложили на более 3500 ФЛП. Сеть работала централизованно, а обороты держали в пределах лимитов упрощенной системы. Оценка недоплаченного налога на прибыль – более 386 млн грн.
На схему с тысячами ФЛП государственные органы ресурс найдут. На сотни меньших схем – нет. А если отправлять БЭБ или налоговую к каждому бизнесу с тремя или пятью ФЛП, налоговая политика превратится в бесконечные «маски-шоу».
Сейчас у предпринимателя резкий выбор: оставаться в «детском саду» упрощенной системы или прыгать в «университет» общей системы. Между ними не хватает «школы» для бизнеса, который вырос из микроформата, но еще не готов к полной сложности общей системы.
НДС после определенного порога и является таким промежуточным этапом: предприниматель остается на упрощенной системе, но после определенного оборота регистрируется плательщиком НДС. Поэтому называть это переходом на общую систему, мягко говоря, некорректно. «Упрощенец» не становится плательщиком налога на прибыль, а именно там начинается самый сложный расчет обязательств – особенно после 40 млн грн (€800 000) для бизнеса на общей системе появляются налоговые разницы, более сложная амортизация и другие требования полного налогового учета.
Надо только научиться работать с НДС, ведь он делает легальные закупки более выгодными. Есть документы от поставщика – можно учесть уплаченный НДС как налоговый кредит. Нет документов – такого права нет, но НДС с продажи всё равно надо уплатить. Так «серый» товар теряет преимущество, а прозрачная цепочка поставок становится наконец конкурентоспособной.
Рассылка Forbes AI: искусственный интеллект глазами тех, кто рискует деньгами
Для многих «упрощенцев» это также плюс в работе с корпоративными клиентами. Компании – плательщики НДС охотнее работают с поставщиками, которые тоже являются плательщиками НДС, потому что могут получить налоговый кредит. То есть предприниматель может не то что не потерять, а получить больше платежеспособных клиентов.
НДС также открывает путь к увеличению объема разрешенного оборота на упрощенной системе. Без него простое такое повышение лишь расширяет пространство для дробления бизнеса на ФЛП.
Например, в Польше упрощенный режим имеет значительно больший объем разрешенного оборота, чем в Украине. Но после порога в €55 000 (2,8 млн грн) бизнес регистрируется плательщиком НДС и дальше может расти в рамках упрощенной модели.
Почему бизнес боится НДС?
Главная проблема этой инициативы – администрирование НДС. Если малый бизнес после определенного порога постепенно будет входить в НДС, это должно сопровождаться уменьшением рисков, которые уже сегодня делают этот налог сложным для предпринимателей: блокировкой налоговых накладных, статусом «рискового плательщика», непрозрачными решениями налоговиков, проблемами с возмещением НДС и давлением во время проверок.
Право ЕС позволяет более легкие механизмы для малых предприятий, в частности кассовый метод, когда НДС уплачивается после получения оплаты. Поэтому речь должна идти не о механическом распространении НДС на «упрощенцев», а о сочетании НДС-порога с более простыми процедурами, цифровыми инструментами и меньшим пространством для ручных решений.
Такой подход отражен в налоговом разделе Антикоррупционной стратегии на 2026–2030 годы. НДС должен быть предсказуемым, прозрачным и менее зависимым от дискреции налоговой.
Также есть предложение обновить архитектуру самой системы: объединить первую и вторую группы, привязать налоги к реальному обороту и постепенно повышать лимиты пребывания на упрощенке при условии работы с НДС. А со временем рассмотреть возможность уменьшить ставку НДС на базовые продукты питания, которая сейчас является у нас одной из самых высоких в Европе.
Тогда честный микробизнес не будет искусственно сдерживать рост, а крупным игрокам будет сложнее маскироваться под малых.
Полученное время надо использовать на подготовку, потому что эта дискуссия все равно вернется. Вопрос лишь в том, встретим ли мы ее с нормально подготовленным администрированием, или снова правительство будет объяснять бизнесу сложную реформу в последний момент.
Ни в одной стране ЕС или стране-кандидате, кроме Украины, упрощенный режим не позволяет бизнесу с существенным оборотом оставаться вне НДС.
Украине для вступления в ЕС нужно будет принять около 300 законопроектов в разных сферах. Значительная часть из них будет похожа на «НДС для упрощенной системы»: техническая по форме, но политически сложная, потому что будет затрагивать привычные правила для отдельных групп.
Поэтому позиция «давайте скорее в ЕС, но без сложных и непопулярных решений», к сожалению, не работает. ЕС – это не просто статус, а правила, которые придется внедрять.
Текст подготовлен по материалам исследования ЦЭС, поддерживаемого EUACI. Мнения и взгляды, высказанные в этом материале, не обязательно отражают позицию EUACI, Европейского Союза или Министерства иностранных дел Дании.
