Проект программы расширенного финансирования между МВФ и Украиной включает реформы, способствующие фискальной стабильности, борьбе с коррупцией и улучшению управления в Украине. Однако как эти изменения повлияют на бизнес и жизнь граждан? Координатор экспертных групп Экономической экспертной платформы, ассоциированный эксперт CASE Украина Олег Гетман подробнее проанализировал несколько инициатив программы
Заощаджуйте, отримуючи 6 журналів за ціною 4
Купуйте річну передплату на шість журналів Forbes Ukraine за 1 799 грн замість 2 400 грн. Читайте головні історії українського бізнесу, ексклюзивні рейтинги та глибоку аналітику в кожному номері.
Международный валютный фонд (МВФ) и правительство Украины согласовали на уровне экспертов новую программу расширенного финансирования (EFF) на 48 месяцев объемом $8,1 млрд. Она может быть представлена на утверждение Исполнительного совета МВФ уже в декабре.
Соглашение охватывает ряд фискальных и монетарных политик для закрепления программы, цели которой включают в себя поддержку макроэкономической стабильности Украины, восстановление устойчивости долга и внешней жизнеспособности, борьбу с коррупцией и улучшение управления, говорится в сообщении МВФ.
Новый Меморандум с МВФ содержит много важных и положительных пунктов, и только один из них – высокорисковый.
Позитивные пункты
В Меморандуме отмечается, что риски для госбюджета Украины остаются высокими, учитывая исключительную неопределенность, и следует приложить все усилия, чтобы избежать неэффективных расходов или введения налоговых льгот.
Органы власти обязаны осуществлять меры по мобилизации внутренних доходов, которые также необходимо будет дополнить своевременным и масштабным внешним донорским финансированием на условиях, подобных грантам, для обеспечения устойчивости долга.
Меморандумом предусмотрены важные инициативы, в частности: повысить прозрачность и конкуренцию в закупках, продолжать реформу налоговой и таможенной служб, поддерживать независимость антикоррупционных органов.
Несколько инициатив, влияющих на всех граждан и предпринимателей, следует проанализировать более подробно.
Рассылка Forbes AI: искусственный интеллект глазами тех, кто рискует деньгами
Устранить таможенные лазейки для импорта потребительских товаров
В этом предложении МВФ говорится о льготе на посылки из Китая до €150, которые в настоящее время прибывают в Украину без НДС и ввозной пошлины. В то время как на украинские аналогичные товары НДС начисляется.
С китайских маркетплейсов украинцы чаще всего получают, согласно исследованиям: одежду, обувь, электронику, косметику, товары для дома, игрушки. Почти все эти товары массово производятся в Украине. Такая льгота создает неравную конкуренцию, дискриминирует украинских производителей, приводит к потерям бюджета, способствует «серым» схемам. Так что этот вопрос требует урегулирования.
Стоимость международных почтовых и экспресс-отправлений, ввезенных в Украину за шесть месяцев 2025 года без налогообложения, составила 44,6 млрд грн, согласно данным Государственной таможенной службы. При сохранении действующих темпов ежеквартальных объемов отправлений до конца 2025-го общие потери поступлений в госбюджет от применения льготы на посылки составят расчетно 17,9 млрд грн за 2025 год. С текущей динамикой рост объемов – в 2026 году недопоступления в госбюджет составят 27 млрд грн.
Предложение МВФ перейти к европейской модели One stop shop, когда китайские маркетплейсы начнут платить НДС на товары, которые присылают в Украину, а потребители не почувствуют никаких изменений в администрировании, является положительным для экономики Украины шагом.
Налогообложение цифровых платформ
МВФ предлагает имплементировать в украинское законодательство положения Модельных правил ОЭСР по отчетности операторов цифровых платформ и Директивы ЕС DAC7. Это международные стандарты автоматического обмена налоговой информацией, уже действующие в большинстве стран Евросоюза.
После присоединения к Многостороннему соглашению DPI, Государственная налоговая служба Украины (ГНС) будет ежегодно получать от иностранных партнеров информацию о доходах украинцев, заработанных через Uber, Etsy, Upwork или другие международные платформы. И наоборот – будет передавать информацию о доходах иностранцев, полученных в Украине.
Депутаты уже зарегистрировали соответствующий законопроект №14025, предусматривающий имплементацию DAC7 и создающий для самозанятых, работающих через цифровые платформы, сверхупрощенный налоговый режим.
Физическому лицу не нужно будет регистрировать ФЛП или подавать декларацию. Платформа будет автоматически удерживать 5% налога на доходы физических лиц и (до завершения военного положения) 5% военного сбора. После завершения военного положения такое налогообложение будет самым либеральным среди других систем налогообложения.
Фактически это станет новым легальным «режимом для фрилансеров и курьеров», ныне часто работающих в неформальном секторе. Речь идет о водителях Uber, Bolt и Uklon, курьерах Glovo, репетиторах, специалистах, предоставляющих другие услуги через онлайн-платформы.
Платформы будут выступать налоговыми агентами, они будут автоматически высчитывать налоги с выплат пользователям и передавать отчеты в ГНС.
Закон не будет распространяться на обычные доски объявлений, такие как OLX или Aviso, если пользователи размещают там объявления и получают средства за товары наличными или на свой счет.
Исключение составит только OLX-доставка, которая потенциально попадет под регулировку. Но освобожденными от налогообложения будут даже пользователи этого сервиса, если пользуются цифровыми платформами только эпизодически и не ведут систематическую деятельность (до €2000 в год продаж).
Устранить пробелы в трудовом законодательстве
Проблемой действующего трудового законодательства Украины является отсутствие четких критериев трудовых отношений, по которым можно было бы определить: работает настоящий фрилансер или наемный работник (который оформил ФЛП, и компания минимизирует налоги). Это так называемая схема «ФЛП вместо найма», потери госбюджета от которой, по расчетам экспертов, составляют 16–19 млрд грн в год.
Для решения этой проблемы необходимо имплементировать в законодательство четкие трудовые критерии. С этой целью разработан и зарегистрирован законопроект №13507, который в настоящее время не двигается в парламенте.
Отменить льготы для регистрации плательщика НДС
Предложение в Меморандуме, по предварительной информации, заключается в том, что для ФЛП второй и третьей групп должен быть введен порог перехода на НДС – ориентировочно при достижении оборота в 1 млн грн в год.
Такая норма не будет способствовать минимизации «серых» схем и не увеличит поступления НДС, а наоборот, спровоцирует дробление малого бизнеса и утаивание оборотов, как это было уже, когда был установлен лимит перехода на РРО от 1 млн грн оборота.
В настоящее время недопоступление в госбюджет от схем дробления и сокрытия оборотов оценивается в 10–13 млрд грн в год.
Для минимизации этой схемы, далеко не самой большой в Украине, необходимо ввести ряд мер, но никак не снижать порог НДС для упрощенной системы.
Среди мер по минимизации схемы «дробления на ФЛП» должны быть следующие.
- В сфере администрирования налога на прибыль и НДФЛ – необходимо внедрить в законодательство общее правило противодействия уклонению от уплаты налогов (GAAR); в области администрирования НДС – правило борьбы с фрагментацией.
Оба инструмента нужно адаптировать к реалиям Украины, в частности четкими «критериями / индикаторами дробления» с гибким механизмом их постоянного усовершенствования.
Нужен институциализированный механизм уточнения критериев рисковости, который бы объединял различных стейкхолдеров процесса. Включая добросовестных налогоплательщиков, использующих бизнес-модели сотрудничества с добросовестными ФЛП, такие как франчайзинг и торговые площадки, чтобы минимизировать риски и проблемы для добросовестного бизнеса (ориентировочный перечень критериев – наработанный специалистами ІСЕТ и CASE).
- Перейти к риск-ориентированной фискализации, сосредоточить фискализацию и контроль исключительно на тех предпринимателях, которые имеют риск превышения оборотов.
Обеспечить индексацию порога перехода на НДС для субъектов хозяйствования на общей системе – на уровень инфляции за все время, когда индексации не было. Для плательщиков единого налога оставить текущую модель перехода на НДС – без изменений.
- Стимулировать покупателей получать фискальные чеки на высокорисковые товары.
Для этого существует ряд механизмов в мире, которые предполагают привлечение потребителей: «лотерея» фискальных чеков, между участниками которой (покупателями товаров/услуг) регулярно разыгрывают призы по реквизитам чеков; финансовые стимулы для потребителей по выявлению нефискального чека и соответствующих обращений; возврат процента от всех покупок по итогу года, если все чеки зарегистрированы покупателем в специальной базе.
- Обеспечить обязательность (с существенными штрафными санкциями за невыполнение) для финучреждений реагировать на признаки так называемого дробления бизнеса через ФЛП, которые в настоящее время доведены Нацбанком финучреждениям только как рекомендованные.
- Перезагрузка Службы финмониторинга комиссиями с преобладающим голосом международных экспертов. Финмониторинг должен эффективно отслеживать группы связанных компаний через общих бухгалтеров, контрагентов и транзакции.
- Усилить контроль и ввести ощутимую административную ответственность за незаконное предоставление, передачу или получение доступа к банковским счетам, платежным инструментам и средствам идентификации, а также осуществление незаконных финансовых операций, включая переводы и платежи, в том числе в пользу третьих лиц за материальное вознаграждение. Ввести «реестр дропов» (псевдо-ФЛП и схема дропов).
Проект Меморандума с МВФ содержит десятки сверхважных положительных пунктов, реализация которых будет способствовать улучшению качества институтов, выравниванию конкуренции, макростабильности, минимизации «серых» схем. Но в то же время содержит один пункт по поводу порога НДС для ФЛП, который необходимо изменить на другие механизмы минимизации схем с упрощенной системой.
Надеемся, представители Кабмина и парламента учтут предложения аналитических центров и наработают соответствующие изменения в законодательство на основе аналитики, анализа затрат-выгод и в инклюзивном процессе.
